Pokud podnikatelé (OSVČ) ukončují svoji samostatnou výdělečnou činnost v průběhu roku, měli by si být vědomi všech administrativních a daňových povinností, které z této změny vyplývají. I když činnost ukončíte, vaše daňové povinnosti nekončí automaticky. Jak správně postupovat při ukončení podnikání, zejména pokud jste v roce 2024 vykonávali samostatnou činnost?
1. Administrativní činnosti při ukončení podnikání
Při ukončení samostatné výdělečné činnosti je nezbytné, abyste splnili všechny potřebné administrativní kroky. Týká se to zejména:
- Živnostenského úřadu, kde byste měli oznámit ukončení živnosti.
- Okresní správy sociálního zabezpečení (OSSZ) a zdravotní pojišťovny, kde je třeba nahlásit změnu statusu.
- Úřadu práce, pokud máte nárok na podporu v nezaměstnanosti.
2. Daňové přiznání
Pokud v roce 2024 ukončíte svou samostatnou výdělečnou činnost a přejdete do zaměstnání, nemůžete požádat zaměstnavatele o roční zúčtování daně. Místo toho musíte podat daňové přiznání za celý rok. V něm uvedete všechny příjmy jak ze samostatné činnosti, tak ze závislé činnosti (pokud jste během roku zaměstnanec).
- Daňové přiznání se podává na běžném formuláři, který obsahuje čtyři stránky.
- Nezapomeňte na připojení potvrzení o zdanitelných příjmech od zaměstnavatele, které obsahuje vaše hrubé příjmy a zaplacené zálohy na dani z příjmů.
3. Potvrzení o zdanitelných příjmech
Při vyplňování daňového přiznání si musíte od svého zaměstnavatele vyžádat potvrzení o zdanitelných příjmech. V tomto dokumentu budou uvedeny dvě základní částky:
- Souhrnná hrubá mzda za rok.
- Zaplacené zálohy na dani z příjmů.
Tyto informace budete potřebovat pro správné vyplnění daňového přiznání.
4. Podepsání prohlášení k dani
Pokud nastupujete do zaměstnání, máte možnost podepsat prohlášení k dani u zaměstnavatele, což vám umožní uplatnit slevu na poplatníka (v roce 2024 ve výši 2 570 Kč měsíčně). Pokud máte děti, můžete uplatnit i daňové zvýhodnění na děti.
5. Přehledy pro OSSZ a zdravotní pojišťovnu
I když ukončíte podnikání a přejdete do zaměstnání, musíte za rok 2024 odevzdat přehledy pro OSSZ a zdravotní pojišťovnu. Tato povinnost platí pro všechny OSVČ, i když činnost ukončily během roku a začaly pracovat jako zaměstnanci.
- Do přehledů uvedete pouze příjmy z podnikání a související daňové základy.
- Příjmy ze zaměstnání (pokud je máte) do těchto přehledů neuvádíte.
6. Pojistné nemůže být nulové
Při ukončení podnikání musíte stále platit sociální a zdravotní pojištění za každý měsíc, kdy jste vykonávali hlavní samostatnou výdělečnou činnost. I když máte nízký zisk nebo podnikání ukončíte, vaše povinnost platit minimální pojistné zůstává. Minimální částky pro rok 2024 jsou:
- Minimální vyměřovací základ pro zdravotní pojištění: 21 983,50 Kč měsíčně.
- Minimální vyměřovací základ pro sociální pojištění: 13 191 Kč měsíčně.
Pokud vaše skutečné příjmy byly nižší, pojistné se vypočítává z těchto minimálních základů.
7. Praktický příklad: Ukončení podnikání
Ondřej byl OSVČ a vykonával hlavní samostatnou výdělečnou činnost od ledna do srpna 2024. V září nastoupil do zaměstnání. Jeho hrubý zisk za těchto 8 měsíců byl 82 400 Kč.
Výpočet minimálního pojištění:
- Zdravotní pojištění:
- Skutečný vyměřovací základ ZP: 41 200 Kč (82 400 × 50 %).
- Minimální vyměřovací základ ZP: 175 868 Kč (21 983,50 Kč × 8 měsíců).
- Roční zdravotní pojištění: 23 743 Kč (175 868 Kč × 13,5 %).
- Sociální pojištění:
- Skutečný vyměřovací základ SP: 45 320 Kč (82 400 × 55 %).
- Minimální vyměřovací základ SP: 105 528 Kč (13 191 Kč × 8 měsíců).
- Roční sociální pojištění: 30 815 Kč (105 528 Kč × 29,2 %).
Závěr:
I když Ondřej vykázal nízký zisk, jeho sociální a zdravotní pojištění se vypočítá z minimálních vyměřovacích základů. Musí tedy za 8 měsíců platit minimální pojistné, což činí celkové částky 23 743 Kč za zdravotní pojištění a 30 815 Kč za sociální pojištění.
8. Závěr: Co si pamatovat při ukončení podnikání?
- Podání daňového přiznání je povinné, i pokud jste přešli do zaměstnání.
- Přehledy pro OSSZ a zdravotní pojišťovnu jsou povinné, a to i v případě, že jste podnikání ukončili.
- Minimální pojistné za měsíce podnikání je povinné, i když zisk nebyl vysoký.
Pokud ukončujete podnikání, nezapomeňte na všechny tyto kroky, aby vás následně nepřekvapily žádné dodatečné povinnosti nebo sankce.
Zdroj: X, Google, Freepik, Pexels