Podnikatelé, kteří vykonávají samostatnou výdělečnou činnost, mají povinnost platit sociální a zdravotní pojištění. Přeplatek na pojistném může vzniknout, pokud podnikatel zaplatí zálohy na pojištění vyšší, než jaká je skutečná výše povinného pojištění. To závisí na jejich výši příjmu a výši zaplacených záloh v daném roce. Níže je podrobněji vysvětleno, za jakých podmínek může podnikatel obdržet přeplatek na pojistném.
Paušální daň (dobrovolný daňový paušál)
Pokud podnikatel vstoupí do dobrovolného paušálního režimu, platí měsíční paušální částku, která pokrývá daň z příjmu, sociální pojištění a zdravotní pojištění. Tento režim je výhodný, protože podnikatelé nemusejí vést podrobnou daňovou evidenci ani podávat daňové přiznání.
- Paušální daň za rok 2024 je 7498 Kč měsíčně pro podnikatele v prvním daňovém pásmu. Tato částka se dělí na:
- 100 Kč na daň z příjmu,
- 4430 Kč na sociální pojištění,
- 2968 Kč na zdravotní pojištění.
Podnikatelé v tomto režimu nebudou mít přeplatek na pojistném, protože platba paušální daně zahrnuje vše, co je povinné, a nelze tedy zaplatit více, než je potřeba. Zálohy na pojistné jsou pevně stanovené a nejsou závislé na výši příjmů. Přeplatek na pojistném je tedy v tomto režimu neexistující.
Daňová evidence a roční výdajový paušál
Podnikatelé, kteří vedou daňovou evidenci nebo využívají roční výdajový paušál, platí měsíční zálohy na sociální a zdravotní pojištění na základě svých příjmů. Tyto zálohy se počítají podle daňového základu z předchozího roku. I v tomto případě jsou minimální zálohy stanoveny, a pokud podnikatel nevyprodukuje dostatečný zisk na jejich pokrytí, musí stále platit alespoň minimální zálohy.
- Minimální měsíční záloha na zdravotní pojištění pro rok 2024 je 2968 Kč.
- Minimální měsíční záloha na sociální pojištění pro rok 2024 je 3852 Kč.
Výpočet ročního pojistného
Na konci kalendářního roku se podnikatelům vypočítá roční pojistné z jejich skutečných příjmů. Pokud podnikatel zaplatí vyšší zálohy během roku, než jaké bude skutečné roční pojištění, vznikne mu přeplatek. Tento přeplatek je možné získat zpět nebo jej použít na zálohy pro další období.
- Roční zdravotní pojištění se vypočítává z vyměřovacího základu, kterým je polovina daňového základu. Pokud je tento vyměřovací základ nižší než minimální stanovený základ (pro rok 2024 je to 263 802 Kč), vypočítá se roční zdravotní pojištění z tohoto minimálního základu, což činí 35 614 Kč.
- Roční sociální pojištění se počítá z vyměřovacího základu, který je 55 % daňového základu. Pokud je vyměřovací základ nižší než minimální stanovený základ (pro rok 2024 je to 158 292 Kč), vypočítá se roční sociální pojištění z minimálního vyměřovacího základu, což činí 46 222 Kč.
Pokud jsou zaplacené zálohy na sociální a zdravotní pojištění za rok vyšší než roční vypočtené pojistné, vzniká podnikateli přeplatek na pojištění.
Kdy nelze mít přeplatek na pojistném?
Podnikatelé, kteří platí pouze minimální měsíční zálohy, nemohou mít přeplatek na pojistném, protože zaplacené zálohy jsou v souladu s minimálními povinnostmi stanovenými zákonem.
Pokud je podnikatelova skutečná výše příjmu nižší než předpokládané zálohy (například v případě poklesu příjmů), nezaplatí více, než je nutné podle minimálních záloh, a tím pádem nemůže mít přeplatek.
Postup při vyrovnání přeplatku
Pokud podnikatel zjistí, že zaplatil více na pojištění, než kolik činí jeho skutečná roční povinnost, má nárok na přeplatek. Tento přeplatek se vypočítává při podání přehledů o příjmech a výdajích pro zdravotní pojišťovnu a Okresní správu sociálního zabezpečení.
Přeplatek může podnikatel buď získat zpět na bankovní účet, nebo jej použít na pokrytí záloh na další období. V některých případech je možné přeplatek použít k úhradě záloh na příští rok, pokud například podnikatel očekává, že jeho příjmy nebudou příliš vysoké a bude muset platit nižší zálohy.
Závěr
- V paušálním režimu podnikatelé nemohou mít přeplatek na pojistném, protože zálohy jsou pevně stanovené a odpovídají minimálním povinnostem.
- V daňové evidenci a při ročním výdajovém paušálu může podnikatel obdržet přeplatek na pojistném, pokud zaplatí vyšší zálohy než skutečné roční pojištění.
- Přeplatek se vypočítává na základě skutečných příjmů a je možné ho vrátit nebo použít na další zálohy.
